Skatteetaten

Brønnøy kommune
Kemnerkontoret
Brønnøy kommune
Dagens temaer
•
•
•
•
•
•
•
•
julebord/andre tilstelninger
goder som trimkort
pc-briller
bilordning
private helsetjenester (nøkkelmannsfors)
diett etter statens satser
reiseregninger ved bruk av egen bil
evnt.
Brønnøy kommune
Skatteetaten
•
•
•
•
kemneren er en del av skatteetaten
vi er innkrevingsmyndigheten
skattekontoret fastsettingsmyndigheten
forbehold om at infoen i dag ikke
nødvendigvis er fasitsvaret –
saksbehandler avgjør
Brønnøy kommune
Fradragsretten
•
•
•
•
•
•
skatteloven kapittel 6 - hovedregelen
vedtakshjemmel ligningsloven § 8-1
på bakgrunn av de opplysninger som foreligger
alminnelig sannsynlighetsovervekt
oppofrelse av en fordel
tilknytning til skattepliktig inntekt
Brønnøy kommune
Nøkkelspørsmål
•
•
•
•
skattepliktig?
trekkpliktig?
arbeidsgiveravgiftspliktig?
oppgavepliktig?
• Må vurderes individuelt
Brønnøy kommune
Velferdsutgifter
1. Inntektsbeskatning for mottaker
•
•
skattepliktig i utgangspunktet
unntak for
–
–
–
–
naturalytelser
velferdstiltak
som er rimelige
gjelder en betydelig gruppe i virksomheten
2. Fradragsrett for arbeidsgiver
fradragsrett når pådratt av hensyn til ansattes interesser og
knyttet til inntektsgivende inntekt/aktivitet
Velferdsutgifter
• julebord, årsfest, jubileumsfest,
weekendopphold mv.
• utvidet hotellopphold 2 dager
• ansatte og familie
• feriehytte
– alle må kunne disponere
– skatteplikt hvis færre enn 10 ansatte
– forbeholdt eiere eller fåtall ansatte,
skattepliktig fordel
Velferdsutgifter
• bedriftskantine
• forestillinger/idrettsarrangement
– enkeltstående tiltak er velf.tiltak, men må
være rimelig. Også for familie
– sesongkort faller utenom
Velferdsutgifter
• ikke velferdsutgifter:
– bobil/campingvogn
– fritidsbåt
– feriereiser
– helsestudio/treningssenter
• personlige medlemskort faller utenom
• også kort som ligger tilgjengelig for alle
Naturalytelser
•
pc-briller
– fradragsrett for spesialpassede brilleglass
og rimelig innfatning
• behandlingsutgifter og forsikring
– behandles som lønn
• bedriftshelsetjeneste
– ikke skatteplikt ved forebyggende
undersøkelser
Bilordning
• privat bruk er
– skattepliktig
– trekkpliktig
– avgiftspliktig
– oppgavepliktig
• standardsatser
– 30 % av listepris som ny av de første 261 600
– 20% av overskytende
Bilordning
• egnet til privat bruk
• må brukes privat
• biler lite egnet til privat bruk
• arbeidsreise/yrkesreise
Skattejakt på firmabiler
Diett etter statens satser
•
•
•
•
•
hotell med frokost
kr 580
hotell uten frokost
kr 522
pensjonat/hybel/brakke uten kokemul. kr 292
annet
kr 189
småutgifter
kr 60
Diett
• Bokføringspliktige
–
–
–
–
dokumenteres med originalbilag
kostnadsføres i regnskapet
ikke krav på standardsatser
kan gies fradrag skjønnsmessig
Private helsetjenester
• behandlingsforsikringer
– behandles som lønn/naturalytelse
• nøkkelmannsforsikring
– arbeidsgiver begunstiget – ikke fradrag
– forsikredes familie begunstiget – behandles som lønn
• private helsetjenester
– behandles som lønn
Bruk av egen bil i yrket
• som arbeidstaker – reiseregning
–
–
–
–
–
–
arbeidstakers navn og adresse
dato for avreise og hjemkomst
formålet med reisen
hva deltatt på
reiserute
utkjørt distanse
Bruk av egen bil i yrket
• som eier av virksomheten
• yrkesbil
–
–
–
–
–
kun yrkeskjøring
kombinert kjøring men yrkeskjøring mer enn 6000 km
fradrag for alle kostnadene
tilbakeføring for privat bruk (standardreglene)
bilskjema må leveres
Bruk av egen bil i yrket
• ikke yrkesbil
–
–
–
–
fradrag for standardsats
kr 3,65 pr km
skal dekke alle kostnader ved kjøringen
tillegg for parkering, bompenger, ferje under
yrkeskjøring
– tillegg for bilskader under yrkeskjøring
– kjørebok bør føres
– evnt skjønn
Bruk av egen bil i yrket
• innhold i kjørebok
–
–
–
–
–
–
fortløpende og daglig registrere kjøringen
utgangssted
hvilket firma besøkt
hvor kjøringen avsluttes
kjørelengde iflg. kilometerteller
månedlig avlesing kilometerteller
Tips
•
reiseregninger
– fullstendig utfylt
– godkjent før utbetaling
•
fakturakvalitet
– rett adressat
– ytelsens art og omfang
– avsender mer org.nr og MVA
Nytt i 2011
• ny § 6-51 i skatteloven
– må betales via bank for å fradrag for kostnader og
inngående merverdiavgift
– beløp over 10 000
– fra 01.01.2011